Перейти к основному содержимому

Налогообложение для иммигрантов в РА: частые сценарии работы и их налоговая нагрузка 🇦🇲

примечание

Вернуться на главную

Со временем потеряв налоговое резидентство страны исхода, иммигранты должны будут понимать, как изменится их налоговая ситуация. Несмотря на достаточно подробное описание основ налогообложения для иммигрантов в разных источниках, вопросы на тему в чатах иммигрантов появляются как по расписанию перед каждым налоговым сезоном (начиная, например, в феврале-марте).

Эта статья описывает несколько частых сценариев в сообществе иммигрантов:

  • Первый: работа в найме в РФ до момента эмиграции, работа в найме в РА после
  • Второй: работа в найме в РФ как до, так и после момента эмиграции (и налоговое резидентство РА)
  • Третий: работа в найме в РФ до момента эмиграции, работа в качестве ИП в РА после
  • Четвертый: работа в качестве ИП в РФ до момента эмиграции, работа в качестве ИП в РФ и в РА после
  • Пятый: изменение трудового договора таким образом, чтобы место работы было явно указано вне РФ
  • Шестой: работа в качестве ИП в РА на ООО в РФ
  • Седьмой: работа в найме в Армении
  • Восьмой: работа в качестве ИП в Армении

Disclaimer​

Этот документ не являются налоговой рекомендацией. Каждая ситуация должна быть проанализирована в индивидуальном порядке. Авторы не являются экспертами по налогообложению в какой-либо стране. Используйте материалы ниже на свой страх и риск.

Помните, что есть законодательная теория и есть реальная практика применения законов, и они не всегда совпадают по разным причинам.

примечание

Так как фундаментальные принципы налогообложения ФЛ от года к году не меняется, в этой статье нередко используются примеры из 2022-2023, потому что многие из них совершенно не потеряли актуальность. Их фундаментальная логика не меняется даже если меняется ставка налога в той или иной стране в тот или иной год, а именно объяснить логику налогообложения — главная задача этих примеров

Сценарий 1: работа в найме в РФ до марта-апреля 2023, затем работа в найме в РА​

В этом сценарии работа в найме в РФ заменяется на работу в найме в РА.

Для доходов в РФ за период по 31 марта 2023 возможны два сценария налоговой нагрузки у уплаты НДФЛ. Теоретический, полностью следующий СИДН между Арменией и РФ:

Практический, который окажется единственно возможным для ряда иммигрантов:

  • 13-15% ставка НДФЛ в РФ
  • Доплата 5-7% до 20% ставки НДФЛ в РА с зачётом уплаченного в РФ налога

Детальнее в части в Про зачёт НДФЛ, удержанного в РФ, в Армении.

Затем, для периода с 1 апреля по 31 декабря 2023:

С апреля по 31 декабря 2023:

  • 20% НДФЛ в РА (плюс социальные взносы плюс армейский взнос)
  • Налоговый агент в РА: работодатель
  • Никаких налогов в РФ (кроме источников дохода не в найме: сдача квартиры в аренду, дивиденды, проценты по депозитам, облагаемая налогом продажа имущества)

Процесс получения ЭЦП и доступа в ЛК налоговой, а также уплаты НДФЛ в Армении, описаны в отдельных статьях.

Сценарий 2: работа в найме в РФ, проживание в РА (налоговое резиденство РА)​

В этом сценарии человек меняет страну проживания и, со временем, налогового резиденства, но продолжает работать на работодателя в РФ.

Налоговый агент в РФ: работодатель.

Далее возможны возможны два сценария налоговой нагрузки у уплаты НДФЛ. Теоретический, полностью следующий СИДН между Арменией и РФ:

Практический, который окажется единственно возможным для ряда иммигрантов:

  • 13-15% ставка НДФЛ в РФ
  • Доплата 5-7% до 20% ставки НДФЛ в РА с зачётом уплаченного в РФ налога

Детальнее в части Про зачёт НДФЛ, удержанного в РФ, в Армении.

Процесс получения ЭЦП и доступа в ЛК налоговой, а также уплаты НДФЛ в Армении, описаны в отдельных статьях.

Сценарий 3: работа в найме в РФ до марта-апреля 2023, ИП в РА, доход вне РФ и РА​

В этом случае иммигрант прекращает работу в найме в РФ и переходит на работу на мировой рынок ерез ИП в Армении.

Для доходов в РФ за период до 31 марта 2023 возможны два сценария налоговой нагрузки у уплаты НДФЛ. Теоретический, полностью следующий СИДН между Арменией и РФ:

Практический, который окажется единственно возможным для ряда иммигрантов:

  • 13-15% ставка НДФЛ в РФ
  • Доплата 5-7% до 20% ставки НДФЛ в РА с зачётом уплаченного в РФ налога

Детальнее в части Про зачёт НДФЛ, удержанного в РФ, в Армении.

Затем, для периода с 1 апреля по 31 декабря 2023:

  • Режим “налог с оборота” (бухгалтеру обязательно подать на него в первые 20 дней после открытия ИП): см. отдельную статью про налоговую нагрузку ИП в РА
  • Никаких налогов в РФ (кроме источников дохода не в найме: сдача квартиры в аренду, дивиденды, проценты по депозитам, облагаемая налогом продажа имущества)

Процесс получения ЭЦП и доступа в ЛК налоговой, а также уплаты НДФЛ в Армении, описаны в отдельных статьях.

Сценарий 4: работа одновременно как ИП (или самозанятый/-ая) в РФ на УСН и как ИП в РА на УСН​

примечание

Сценарий ниже является самым сложным с точки зрения оценки налоговых обязательств, а также неоптимальным по-сравнению со сценарием 3.

Если есть возможность не работать как ИП в двух странах, проще и выгоднее этого не делать, а полностью переключаться на работу на мировой рынок через ИП в РА.

  • Все доходы на территории РФ проводятся через самозанятость или ИП в РФ, где уплачивается 4% или 6% налогов (предположим использование УСН)
  • Все доходы вне РФ проводятся через ИП в РА, где уплачивается 5% налогов плюс — в случае наличия ВНЖ — социальные взносы в 1-2% (предположим доход меньше AMD 115M в год)
  • Согласно мнению как минимум части налоговых консультантов в РФ (один, два), ФНС РФ может претендовать на доходы ИП в других странах, если у налогоплательщика также есть ИП в РФ. Выходом является только закрытие ИП в РФ.
  • При налоговом резидентстве РА все доходы от самозанятости в РФ считаются доходами ФЛ, с которых нужно уплатить НДФЛ в РА (20% в 2024)
  • Ситуация с доходами от ИП в РФ у налоговых резидентов РА, увы, не имеет чёткого ответа. Эта ситуация отдельно описана ниже

Процесс получения ЭЦП и доступа в ЛК налоговой, а также уплаты НДФЛ в Армении, описаны в отдельных статьях.

(Архив) Сценарий 5: работа в найме в РФ с указанием Армении как места работы в трудовом договоре​

осторожно

Начиная с 2024 налоговое законодательство и практики в РФ поменялись, и этот сценарий был актуален только для договоров ГПХ, а с 1 января 2025 стал полностью неактуален

Эта вариация сценария два работала до 2024 и 2025 (для разных видов договоро): в трудовой договор можно было внести поправку, согласно которой место работы будет указано как Армения (нужно указать страну и населенный пункт проживания).

В этом случае по предыдущему налоговому законодательству РФ доход больше не признавался доходом на территории РФ, а работодатель больше не являлся налоговым агентом. В 2024 этот сценарий работал только для работы по договорам ГПХ, а в 2025м стал полностью неактуален.

Сценарий 6: работа на компанию в РФ в качестве ИП в РА​

Этот сценарий встречается относительно редко из-за не самых выгодных условий для компаний в РФ.

Из-за специфики налогового кодекса РФ (статья 147, статья 148, статья 150) и законодательства ЕАЭС, работодатель в РФ, работающий с ИП в РА должен будет уплатить “импортный НДС” на большинство видов услуг (и товаров).

Из-за этого работа в качестве ИП в РА на компании из РФ может быть не очень выгодна либо работодателю, либо сотруднику, либо обеим сторонам. Также компания может не иметь опыта с проведением подобных платежей, что вызовет негативную реакцию со стороны бухгалтерии и принимающих решения о найме руководителей.

Однако в сравнении с ситуацией с зачётом НДФЛ в сценарии 5 и социальными выплатами компании по ТК РФ при работе в найме, этот сценарий может быть выгоден обеим сторонам. Не стоит забывать, что ИП в РА даёт право на получение классического ВНЖ, в том числе пятилетний, что имеет ценность для сотрудника.

Для получения более детального описания лично вашей ситуации, обратитесь к практикующему налоговому юристу в РФ.

Подобных сложностей нет у организаций из большого количества других стран, будь то США, Канада, Германия или Сингапур.

Тем не менее, если работодатель соглашается на такие условия, налоговая нагрузка для работника в РА равносильна нагрузке в сценарии 3:

  • Упрощенный режим (бухгалтеру обязательно подать на него в первые 20 дней после открытия ИП): зависит от оборота, до AMD 115M: 5%
  • Никаких налогов в РФ (кроме источников дохода не в найме: сдача квартиры в аренду, дивиденды, проценты по депозитам, облагаемая налогом продажа имущества)

Сценарий 7: работа в найме в Армении​

При работе в найме на компанию либо ИП (у ИП могут быть сотрудники) в Армении, НДФЛ, а также социальный и гербовый сборы платятся работодателем, выступающим в роли налогового агента. Самостоятельно уплачивать НДФЛ и сборы с дохода от работы в найме не нужно. Налоговая нагрузка при работе в найме описана в отдельной статье.

При этом начиная с 2025 на этом история не заканчивается. Помимо уплаты налогов, налоговая может требовать, чтобы налоговые резиденты самостоятельно подавали декларацию о доходах ФЛ, даже если никакой дополнительной задолженности нет и уплачивать ничего больше не нужно. Например, именно так устроена налоговая система в США и Канаде, где работодатели удерживают налоги за наёмных работников, а затем предоставляют им документы (формы W-2 🇺🇸 и T4 🇨🇦) с данными о доходах в удержанных налогах для самостоятельной подачи декларации обо всех доходах.

Армения движется в том же направлении, но постепенно, шаг за шагом. С 2025 обязанность подавать декларацию ФЛ лежит на всех совершеннолетних гражданах республики, которые являются её налоговыми резидентами. При этом факт подачи декларации совсем не обязательно означает, что с декларированных доходов нужно доплатить что-то ещё: если, скажем, кроме доходов от работы в найме и банковских вкладов доходов в налоговый период не было, то доплачивать ничего не придётся.

Для граждан других стран в 2025 требования обязательно подавать декларацию нет.

При этом если у налогового резидента Армении есть доходы в любой стране мира, с которых налог не был удержан налоговым агентом, эти доходы должны быть задекларированы вне зависимости от гражданства.

Сценарий 8: работа в Армении в качестве ИП​

Работа в качестве ИП в Армении — тема, описаная детально в отдельных статьях, например, про работу по контракту с выставлением инвойсов, либо без контрактов и без инвойсов, плюс как подать налоговую отчётность ИП самостоятельно.

В рамках этой статьи важно понимать несколько вещей:

  • у ИП не существует налогового агента, обязанность платить налоги через бухгалтера или самостоятельно всегда лежит на самом/-ой ИП
  • уплаченные ИП налоги на являются НДФЛ (налогом на доходы физических лиц), даже если во многих контекстах ИП может считаться физическим лицом с отдельным набором прав и обязанностей для ведения предпринимательской деятельности. Это отдельные виды налогов, то есть в рамках подавляющего большинства СИДН между странами, эти налоги нельзя зачесть за НДФЛ в другой стране
  • В стране, где находятся клиенты, может быть удержан налог у источника. Всё зависит как от страны, так и от формы найма. Например, у non-resident aliens (налоговые нерезиденты без гражданства), работающие по контракту на клиентов в США, у источника налоги удерживаться не будут
  • С 2025 граждане республики Армения, работающие в качестве ИП, также обязаны подавать налоговую декларацию ФЛ (см. сценарий 7)

Про зачёт НДФЛ, удержанного в РФ, в Армении​

Когда часть дохода иммигранта с налоговым резидентством в Армении получена РФ, возможны два сценария: теоретический и практический.

Теоретический, полностью следующий СИДН между Арменией и РФ:

Практический, который окажется единственно возможным для ряда иммигрантов:

  • 15% ставка НДФЛ в РФ
  • Доплата 5% до 20% ставки НДФЛ в РА с зачётом уплаченного в РФ налога

На практике возврат НДФЛ в РФ может оказаться невозможным по разным причинам: работодатель не хочет отправлять в ФНС соответствующие пояснения и запросы, ФНС полностью плевать на международные соглашения и иммигрантов, и так далее.

По опыту налоговых сезонов 2023-2025 можно сказать, что налоговая РА вроде бы понимает ситуацию, и соглашается получить лишь часть налогов от таких иммигрантов, потому что альтернативным сценарием, вероятно, была бы нулевая собираемость из-за ухода резидентов в подобной ситуации от налогов или отъезда из Армении.

Про доходы налоговых резидентов РА от работы в качестве ИП в РФ​

warning

Ситуация с доходами от ИП в РФ у налоговых резидентов РА, увы, не имеет однозначного ответа. Если это ваша налоговая ситуация, попросите минимум двух бухгалтеров прочитать ответ налоговой (ниже) и объяснить вам их интерпретацию написанного.

Напомним, что ответственность за неуплату НДФЛ лежит на налогоплательщике, поэтому вне зависимости от ответов бухгалтеров, решение об уплате или неуплате НДФЛ в РА с подобных доходов лежит полностью на вас

Доходы ИП в РФ считаются доходами ФЛ (то есть с них нужно заплатить НДФЛ в РА) частью бухгалтеров. Другая часть считает, что согласно статье 141 НК РА этот доход налоговых резидентов РА не должен облагаться НДФЛ.

Участники нашего сообщества также расходятся в интерпретациях статьи 141 НК РА для доходов ИП в РФ (важно: самая последняя версия НК не переведена на русский или английский).

Ответ налоговой РА на вопрос, считается ли доход налогового резидента РА, работающего через ИП в РФ на рынок РФ, доходом физического лица в Армении, можно найти ниже, как и его машинный перевод.

2022.07 Вопрос к КГД РА о налогах ИП в РФ и двойном налогообложении.pdf

08.2022 ответ КГД (налоговой) Армении про обложение НДФЛ доходов ИП в РФ у налоговых резидентов Армении.pdf

Ответственность за неуплату налогов в РФ​

Стоит упомянуть ответственность за неуплату налогов в РФ:

  • Уплата налогов в объеме задолженности
  • Штраф 20% (в большинстве случаев в практике)
  • Штраф 40%, если доказана умышленность неуплаты
  • Пени

Итоги​

Сценарии выше хорошо показывают, что в вопросах оценки налоговой нагрузки в каждой стране важно понимать сразу несколько факторов:

  • Страну (страны) налогового резидентства
  • Источники дохода на территории страны налогового резидентства
  • Источники дохода на территориях других стран (если есть)
  • Принципы налогообложения этих стран, в частности как они облагают налогами доходы своих налоговых нерезидентов на своей территории
  • Есть ли между странами СИДН и покрывает ли это соглашение тот или иной вид налога или налоговый режим. Например, НДФЛ обычно можно зачесть (или вернуть удержанное у источника, зависит от СИДН), а вот налоговые режимы ИП, самозанятость, sole proprietorship и другие специальные режимы — нет. Список стран, с которыми у Армении есть СИДН, можно найти на сайте Министерства Финансов либо в PWC Tax Summaries
  • Как именно СИДН рассматривает ситуации, когда резидент в одной стране уплачивает зачитываемый налог в другой, а также как налоговые органы каждой из стран следуют этим соглашениям на практике
  • Будет ли плательщик обязан уплачивать импортный НДС при работе с исполнителем в другой стране

Тем иммигрантам, у которых есть такая возможность, мы бы посоветовали работать в качестве ИП в РА на мировой рынок, как с точки зрения налоговой нагрузки, так и простоты работы и уплаты налогов. Зависимость дохода от РФ подразумевает куда большую налоговую нагрузку, что уже само по себе должно быть сильным мотивирующим фактором.

Есть что добавить?​

Если вам есть что конструктивно добавить по теме, добро пожаловать в наш чат. Вы также можете ознакомиться с самыми важными постами в сообществе на ponaehali.am.