Перейти к основному содержимому

Основы налогообложение для иммигрантов в Армении 🇦🇲

примечание

Вернуться на главную

Disclaimer​

Этот документ не являются налоговой рекомендацией. Каждая ситуация должна быть проанализирована в индивидуальном порядке. Авторы не являются экспертами по налогообложению в РА. Материалы ниже стараются дать читателю начальную информацию о принципах налогообложения, оставляя ответственность за уточнение деталей на читателе. Используйте материалы ниже на свой страх и риск.

Кому нужна очередная статья про налоги?​

В сообществах иммигрантов в разные страны уже написано очень много материалов про налоги.

В обсуждении налоговых ситуаций важна каждая мелочь (прямо как при медицинских осмотрах), поэтому дать можно только общие рекомендации. Зачем нужна еще одна статья на тему?

Наш ответ: потому что вопросы на тему не пропадают, более того, по мере обустройства иммигрантов и приближении отсечки потери налогового резидентства страны исхода, их количество в чатах растет, как снежный ком. Эти вопросы были актуальны как для иммигрантов урожая 2022, так и последующих годов.

Эта статья стремится дать читателю понимание самых базовых вещей в вопросах налогообложения.

Что такое налоговое резиденство​

Каждый человек в тот или иной год является налоговым резидентом какой-то страны в мире (в теории это может быть даже несколько стран, но это редкий случай). Определение страны налогового резидентства (НР) важно для определения того, какие налоги и в каких странах человек должен будет заплатить за прошедший период.

Разные страны имеют разное налоговое законодательство, но все различают налоговые условия для налоговых резидентов и нерезидентов. Резиденты чаще всего платят налоги на весь свой мировой доход (во всех странах мира) за налоговый период. Нерезиденты обычно платят налог только на доход в стране (скажем, от ценных бумаг, сдачи недвижимости, временной работы). К резидентам и нерезидентам часто будут применяться разные налоговые ставки для одного и того же вида налога.

В общем, без понимания страны налогового резидентства невозможно ответить на вопрос “какое количество налогов и в каких странах нужно уплатить за налоговый период?”

Как определяется налоговое резидентство​

Здесь тоже нет одного правила, но в большинстве случаев оно определяется по количеству проведенных дней в той или иной стране. Если человек проводит 183 или более дней в год в стране, как правило налоговая этой страны будет считать такого человека налоговым резидентом.

Мы говорим “как правило” потому, что критерии в некоторых странах могут отличаться или иметь исключения. Например, налоговое резидентство в США для граждан других стран определяется по более сложной формуле, а проводящие даже полный год в Австралии студенты из других стран налоговыми резидентами не считаются (согласно критериям Australian Tax Office).

Согласно статье 25 Налогового Кодекса республики, Армения определяет налоговое резидентство согласно

  • суммарному количеству дней, проведенных на территории страны в календарный год: 183 и более. Это основной критерий
  • центру жизненных интересов (работа, основное место проживания человека и членов семьи, и так далее). Это критерий второстепенный

Сколько “длится” статус налогового резидента?​

В большинстве стран налоговое резидентство фиксируется один раз в год, 31 декабря, и действует следующий год до 31 декабря. К таким странам относится и Армения.

Таким образом, статус налогового резидентства пересматривается раз в год и “длится” один год до следующего пересмотра.

Есть и исключения: например, США, Венгрия и Таджикистан считают своих граждан налоговыми резидентами безотносительно их проживания на территории страны.

Центр жизненных интересов (ЦЖИ)​

Критерий ниже вызывает очень много полемики и страхов у свежих иммигрантов. В Армении этот критерий на практике является второстепенным. А, например, в Канаде — скорее первостепенным.

В налоговом законодательстве многих стран фигурирует термин “центр жизненных интересов”. Он может использоваться как для определения налогового резиденства, так и для определения применимости СИДН (соглашения об избежании двойного налогообложения). Например, если в году человек не провел 183 или более дней ни в одной стране, налоговое резиденство будет определяться факторами вроде центра жизненных интересов.

Критериями для определения центра жизненных интересов часто бывают: проживание человека или ближайших членов семьи, наличие работы, недвижимости, контролируемых компаний, ведение политической деятельности в стране.

Разные страны облагают налогами доходы резидентов с разных территорий​

В дополнение к стране налогового резиденства необходимо понимать, в каких странах были получен доходы. Большинство стран облагают налогами доходы на своей территории, плюс все мировые доходы своих налоговых резидентов. Однако бывает и иначе. Для простоты можно разделить страны на четыре группы:

  • Налоги на доходы ФЛ отсутствуют. Это небольшая группа стран и территорий, наиболее актуальными для иммигрантов являются ОАЭ, Монако, Бахрэйн, Катар
  • Налогом облагаются только локальные доходы (внутри страны), но не доходы НР в других странах. В качестве примеров можно привести Грузию, Коста Рику, Панаму, Сингапур. Этот принцип называется territorial taxation.
  • Налогом облагаются все мировые доходы НР. В эту группу входят большинство стран, включая Армению, Канаду, большинство стран ЕС, Израиль, Британию, Мексику, Турцию, и так далее. Этот подход называется residence-based taxation.
  • Налогом облагаются мировые доходы граждан, вне зависимости от страны их налогового резиденства. В эту очень небольшую группу стран входят США, граждане которой должны подавать декларации в IRS и (в случае превышения определенной планки дохода) уплачивать федеральный налог на доходы вне зависимости от страны резиденства. Этот принцип называется citizenship-based taxation. Здесь важно отметить, что именно у США действует СИДН с большим количеством стран.

СИДН, Соглашение об Избежании Двойного Налогообложения​

Многие страны заключают между собой двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения, сокращенно СИДН. Это межгосударственные соглашения, которые определяют, как налоговые резиденты одной из стран, имеющие доходы в другой стране, могут избежать двойного налогообложения на один и тот же доход в этих двух странах.

Как любые соглашения между двумя странами, СИДН могут отличаться в важных деталях. Например, они могут определять разные критерии определения резидентства в спорных ситуациях. СИДН всегда определяют те или иные правила зачета уплаченного на определенный доход налога в стране получения этого дохода (налога, уплаченного у источника) в счет налогов, которые они обязаны уплатить в стране налогового резидентства.

СИДН между Арменией и РФ, например, в теории предполагает возврат всего НДФЛ, уплаченного у источника и уплату этого НДФЛ в стране резидентства. На практике же бывает и так, и просто с зачётом уже уплаченного.

Не все виды налогов можно зачесть. Как правило специальные режимы налогообложения (УСН в РФ и РА, например) не упоминаются в СИДН и зачесть их нельзя. Однако подоходные налоги (НДФЛ в частности) как правило можно зачесть, а часто именно они являются главными пунктами налоговой нагрузки.

Про зачёт НДФЛ, удержанного в РФ, в Армении​

Когда часть дохода иммигранта с налоговым резидентством в Армении получена РФ, возможны два сценария: теоретический и практический.

Теоретический, полностью следующий СИДН между Арменией и РФ:

Практический, который окажется единственно возможным для ряда иммигрантов:

  • 13-15% ставка НДФЛ в РФ
  • Доплата 5-7% до 20% ставки НДФЛ в РА с зачётом уплаченного в РФ налога

На практике возврат НДФЛ в РФ может оказаться невозможным по разным причинам: работодатель не хочет отправлять в ФНС соответствующие пояснения и запросы, ФНС полностью плевать на международные соглашения и иммигрантов, и так далее.

По состоянию на июль 2024 налоговая РА вроде бы понимает ситуацию, и соглашается получить лишь часть налогов от таких иммигрантов, потому что альтернативным сценарием, вероятно, была бы нулевая собираемость из-за ухода резидентов в подобной ситуации от налогов или отъезда из Армении.

Доходы ИП в РА наличие ИП в РФ​

примечание

Важный частный случай, о котором стоит знать

Эта часть забегает вперед и была скопирована из статьи про самые популярные сценарии работу и их налоговую нагрузку.

Согласно мнению как минимум части налоговых консультантов в РФ (один, два), ФНС РФ может претендовать на доходы ИП в других странах, если у налогоплательщика также есть ИП в РФ.

Выходом является только закрытие ИП в РФ и работа исключительно через ИП в Армении.

Что все это значит для свежих иммигрантов в Армению?​

Иммигрантам крайне важно понимать следующие вещи:

  • Какие доходы облагают страны, в которых у человека есть доход (например, РФ и РА) и есть ли между ними СИДН
  • Налоговым резидентом какой страны вы будете являться по итогам года переезда и, соответственно, по какой ставке вы должны будете уплатить налоги в каждой из стран, где у вас есть доход

С этими вводными данными можно посчитать общую налоговую нагрузку. Наиболее частые налоговые сценарии у иммигрантов описаны в отдельной статье.

Налоговое резидентство сразу в нескольких странах​

Помимо уплаты налогов в нескольких странах, иммигранты и много путешествующие люди могут оказаться в ситуации, когда очевидной страны налогового резиденства нет (например, ни в одной стране не было проведено 183 и более дней). В этом случае налоговые органы нескольких стран могут рассматривать человека как своего налогового резидента. Это очень глубокая и многомерная тема, на которую пишутся книги, и большинству людей хотелось бы избежать подобной ситуации, но она более чем возможна и её стоило упомянуть.

Логика “нигде не буду 183 дня, нигде не буду должен платить налоги” может работать на практике в результате везения, но с точки зрения законодательства “нигде не буду должен платить налоги” не работает.

Не хочу ничего платить, хочу быть пиратом! 🏴‍☠️​

К сожалению, в сообществе иммигрантов в Армению (и другие страны) иногда можно встретить мнение “никто ничего не узнает, ничего платить не буду” либо “никто не узнает, что я потерял налоговое резиденство, живу в Армении, плачу налоги как НР в РФ, никто не узнает!” Иногда продвигающие такую точку зрения люди прикрываются (псевдо)либертарианскими взглядами, но чаще просто полагаются на русский авось.

Каковы будут последствия неуплаты налогов? В большинстве стран примерно следующие:

  • Уплата неуплаченных налогов или потеря имущества в стране на соответствующую сумму
  • Штраф в размере двузначных % (20%, 40%, и так далее)
  • В случае неуплаты налогов в крупном размере — уголовная ответственность
  • Налоговые преступления могут сделать дальнейшую иммиграцию гораздо сложнее или невозможной

Авторы этого поста рекомендуют соблюдать законы там, где это практически возможно, включая налоговое законодательство.

Особенно частой наивной точкой зрения является такая: “я въезжал в Армению по внутреннему паспорту РФ, штампов нет, докажите, что я вообще не был в РФ!”

Это — очень опасная логика, которая основывается на том, что у пограничной службы и ФНС не будет другого источника данных о пересечении границы. Здравый смысл подсказывает, что в эпоху компьютеров, сетей и баз данных разной степени распределенности, это не соответствует действительности. В случае необходимости налоговые органы РФ, Армении и других стран смогут запросить у своей пограничной службы данные о пересечении вами границы и общем сроке нахождения в стране. После чего ваше налоговое резидентство легко определит не только программа, но и клерк низшей квалификации.

Часто встречающиеся в сообществе иммигрантов примеры​

Масса примеров очень хорошо описана в Тинькофф Журнале. Однако из-за количества вопросов мы решили описать несколько типичных сценариев у иммигрантов в Армению, как и описать тему автоматического обмена данными между налоговыми органами стран и правда ли, что “всех давно посчитали” или “автообмена не существует”.

Есть что добавить?​

Если вам есть что конструктивно добавить по теме, добро пожаловать в наш чат. Другие материалы про работу в качестве ИП в Армении можно найти среди наиболее важных постов в сообществе.