Социальные взносы и сборы, взнос за медицинское страхование в Армении
Вступление
Резиденты республики (точное определение указано ниже) как правило обязаны уплачивать социальный, гербовый (армейский) сборы и взнос за обязательную медицинскую страховку.
Эти сборы, даже если они не являются налогами формально (юридически), являются частью общей налоговой нагрузки.
От статьи ниже у вас может начать болеть голова. К сожалению, законодатели в Армении, умышленно или нет, оставили в законах о социальных сборах и обязательном медицинском страховании определения, исключающие часть постоянно легально живущих в стране иммигрантов 🤷
Мы описали как законодательные требования, так и практику правоприменения (интерпретации текста закона) налоговой Армении, Комитета Гос. Доходов.
Терминология и важные детали
Отчётный год
Эта статья часто использует термин “отчётный год”. Отчётный год — это календарный год, за доходы в котором уплачиваются взносы. Например, при уплате взноса за обязательное медицинское страхование весной 2026 используется доход резидента в 2025. То есть отчётный год в этом примере — 2025, даже если уплата и страховое покрытие происходят в 2026.
В 2027 отчётный год будет 2026, и так далее.
Определение резидента
Закон ՀՕ-459-Ն (декабрь 2025) о всеобщем медицинском страховании определяет резидента следующим образом в статье 2, часть 1, пункт 30:
Հայաստանի Հանրապետության ռեզիդենտ՝ անձ, որն ապահովագրման օրվան նախորդող տասներկու ամիսների ընթացքում փաստացի գտնվել է Հայաստանի Հանրապետության տարածքում 183 և ավելի օր
Резидент Республики Армения — лицо, фактически находившееся на территории Республики Армения 183 и более дней в течение двенадцати месяцев, предшествующих дате страхования
При этом как описано ниже, некоторые другие разделы при этом сохраняют исключения для тех резидентов, у которых нет формы ВНЖ, что создаёт путаницу и может считаться юридической коллизией, которую правительству и КГД ещё предстоит разрешить.
Источники
- Закон ՀՕ-459-Ն (декабрь 2025) о всеобщем медицинском страховании
- Закон ՀՕ-135-Ն (апрель 2026)
- Частные обращение бухгалтеров в КГД и ответы Комитета (содержат личные данные, поэтому не публикуются)
Периоды уплаты и периоды, используемые в расчётах могут отличаться
В статье ниже часто указываются суммы в месяц. Сделано это для наглядности и простоты справнения с налоговой нагрузкой работающих в найме и — для многих читателей — налоговой системой в стране исхода.
На самом деле некоторые взносы, описанные в статье, могут платиться один раз в год на всю сумму. Например, взнос ИП за медицинское страхование платится единоразово.
Несмотря на кажущуюся простоту предметной области, эту статью стоит читать особенно внимательно.
На кого распространяется обязанность платить сборы и взносы в Армении
Кто должен платить социальные взносы?
Ответ на вопрос выше сложнее, чем кажется.
Формально в законодательстве присутствуют лазейки, позволяющие постоянно живущим в Армении гражданам РФ с регистрацией считаться “нерезидентами” и не платить социальный и гербовый сборы.
Однако КГД (налоговая Армении) вполне рационально считает таких людей резидентами в общем и налоговом смысле, и начисляет им эти сборы. Вернуть начисленное можно отдельным запросом в КГД.
По состоянию на 2026 социальные взносы платят несколько групп людей:
- Работающие в найме сотрудники
- Работающие в качестве ИП держатели классического ВНЖ
- Работающие в качестве ИП держатели карты РВП (как правило, это работавшие в найме иммигранты, которые со временем переключились на работу в качестве ИП)
При этом:
- Обязанность появляется после получения одной из форм ВНЖ выше или выхода на работу в найме, а не с момента открытия ИП или получения SSN.
- Социальный взнос обязаны уплачивать лица (ФЛ и ИП), родившиеся в 1974 году или позже; лица, родившиеся раньше, могут сами решить, будут ли они учавствовать в накопительной пенсионной системе или нет. Если да, то необходимо выбрать пенсионный фонд и подать заявление на участие в системе, после чего появится обязанность уплаты социального взноса.
Кто должен уплачивать гербовый сбор?
Ответ на вопрос выше сложнее, чем кажется.
Формально в законодательстве присутствуют лазейки, позволяющие постоянно живущим в Армении гражданам РФ с регистрацией считаться “нерезидентами” и не платить социальный и гербовый сборы.
Однако КГД (налоговая Армении) вполне рационально считает таких людей резидентами в общем и налоговом смысле, и начисляет им эти сборы. Вернуть начисленное можно отдельным запросом в КГД.
Гербовый сбор платят несколько групп людей:
- ФЛ, работающие в найме (по трудовому договору) в РА сотрудники компаний, как резиденты, так и не резиденты РА;
- ИП РА;
- нотариусы;
- ФЛ-резиденты РА, получающие доход от работ по договорам ГПХ, при этом не важно доход получен из источников в РА или зарубежных источников;
- ФЛ-нерезиденты РА, получающие доход от работ по договорам ГПХ если доход получен из источников в РА.
При этом:
- Обязанность появляется только после получения формы ВНЖ (карты резидента или карты РВП) либо гражданства республики. См. раздел про оплату взносов при наличии только регистрации.
Кто должен уплачивать сбор за обязательное медицинское страхование?
Ответ на вопрос выше сложнее, чем кажется.
Формально в законодательстве присутствуют лазейки, позволяющие постоянно живущим в Армении гражданам РФ с регистрацией считаться “нерезидентами” и не платить взносы обязательного медицинского страхования, даже если их доход превышает порог в AMD 2.4M.
Однако КГД (налоговая Армении) вполне рационально считает таких людей резидентами в общем и налоговом смысле, и начисляет им эти сборы. Вернуть начисленное можно отдельным запросом в КГД.
Сбор за обязательное медицинское страхование платят следующие группы людей с гражданством республики или формой ВНЖ (картой резидента или картой РВП), чей доход превышает AMD 2.4M:
- ФЛ, работающие в найме (по трудовому договору) в РА сотрудники компаний, как резиденты, так и не резиденты РА
- действующие по состоянию на 31.12.2025 ИП в Армении
- нотариусы
- ФЛ-резиденты РА, получающие доход от работ по договорам ГПХ как из источников в РА, так и из зарубежных источников
- ФЛ-нерезиденты РА, получающие доход от работ по договорам ГПХ из источников в РА
Источники
- Закон ՀՕ-135-Ն (апрель 2026)
- Частные обращение бухгалтеров в КГД и ответы
Должны ли платить социальные взносы и гербовый сбор иммигранты, у которых только регистрация?
Ответ на вопрос выше сложнее, чем кажется.
Формально в законодательстве присутствуют лазейки, позволяющие постоянно живущим в Армении гражданам РФ с регистрацией считаться “нерезидентами” и не платить социальный, гербовый сборы и взносы обязательного медицинского страхования (см. выше).
Однако КГД (налоговая Армении) вполне рационально считает таких людей резидентами в общем и налоговом смысле, и начисляет им эти сборы. Вернуть начисленное можно отдельным запросом в КГД.
Для работающих в найме факт наличия или отсутствия карты РВП ничего не меняет: работодатель будет удерживать соц. взносы и гербовый сбор вместе с налогами при выплате зарплаты. Как правило, это должно быть явно видно в расчётном листе.
Формально, если человек работает как ИП без одной из форм ВНЖ выше, то обязанности платить социальные взносы и гербовый сбор нет.
Однако во второй половине 2023 года стали известны случаи, когда налоговая просила уплатить неуплаченные социальные взносы ИП, у которых была только регистрация в стране. В контексте уплаты социальных взносов, законодательно эта группа людей находится в серой зоне, потому что фактически они являются резидентами РА (у них есть право проживать постоянно, см. статью про регистрацию), но формально законы их как группу не упоминают. Что касается гербового сбора, то на практике по состоянию на 2026 год, он не начисляется по крайней мере ФЛ, работающим в найме или по договору ГПХ на иностранную компанию (т.е. получающие доход за пределами РА), если у них нет ВНЖ в РА.
Здравый смысл подсказывает, что в будущем в категорию “резидентов” (в контексте уплаты социальных взносов) вероятнее всего будут попадать и имеющие регистрацию иммигранты, работающие в стране.
Должны ли платить социальные взносы в РА владельцы ООО?
Если владелец ООО трудоустроен в собственной компании, то к ней или к нему применяются все те же правила, что и к наёмному сотруднику.
Если владелец ООО не трудоустроен в собственной компании, то социальные взносы и гербовый сбор он или она как ФЛ не уплачивают.
Что требуется для уплаты социального и гербового взносов ИП?
Нужно иметь SSN. В этом случае бухгалтер сможет уплачивать взносы вместе с налогами, либо единовременно в начале года.
Сроки уплаты социальных взносов, гербового сбора и сбора за медицинское страхование
-
При работе в найме или по договору ГПХ в РА социальный взнос и оба сбора каждый месяц рассчитываются и удерживаются налоговым агентом (работодателем)
-
При самостоятельной уплате НДФЛ (т.е. при работе в найме или по договору ГПХ на работодателя вне Армении), уплата соц. взноса и обоих сборов производится раз в год в те же сроки, что и уплата НДФЛ, т.е. до 1 мая года, следующего за отчетным годом.
-
ИП сам уплачивает соц. взнос и оба сбора раз в год, в те же сроки, что и уплата основного налога ИП (например, налога с оборота), т.е. до 20 апреля года, следующего за отчетным годом.
примечание
В 2026 г. срок оплаты меж. страхования - до 20 июля 2026 года. :::
:::tip
Большинство бухгалтеров, работающих с ИП, предпочитают расчитывать величину соц. взноса и гербового сбора каждый месяц или каждый квартал, и сообщать текущие цифры ИП, несмотря на то, что эти сборы ИП достаточно опалчивать раз в год. :::
- Если по состоянию на 1 января 2026 года деятельность ИП была заморожена путем отправки соответствующего заявления в налогувую службу, то в 2026 году страховые взносы должны уплачиваться начиная с 1-го числа месяца, следующего за днём возобновления деятельности.
Размер социальных взносов при работе в качестве ФЛ (2025-2026)
Детальнее про общую налоговую нагрузку сотрудников при работе в найме в РА можно почитать в отдельной статье.
В 2025-2026, размер социального взноса для работающих в найме рассчитывается так:
- При доходе до AMD 500К = 5%
- При доходе до AMD 1.124M = (10% - 25K)
- При доходе от AMD 1.125M — фиксированные AMD 87.5K
Размер социальных взносов у ИП, работающем на упрощенном режиме налогообложения (налог с оборота) (за 2022-2025 отчетные годы)
По состоянию на 2026 год, ИП, выбравшие налоговый режим, при котором налог платится с оборота, используют фиксированную месячную ставку социального налога в AMD 5K.
| Размер прибыли, AMD | Размер социального взноса к уплате, AMD в месяц |
|---|---|
| Вне зависимости от оборота | AMD 5K в месяц |
Напомним, что уплата социальных взносов у ИП производится один раз в год.
Размер гербового сбора (2022-2025 отчетные годы)
Размеры указаны в главе 3 следующего закона республики.
Размер гербового сбора при работе в качестве ФЛ при наличии налогового агента (в найме или по ГПХ в РА) (2023-2025 отчетные годы)
Налоговую базу для расчета гербового сбора составляют:
- Доходы от работы в найме (зарплата, бонусы)
- Доходы от работы по договорам ГПХ на выполнение работ или оказание услуг
Таким образом, доходы от вкладов и рентного дохода в эту налоговую базу не включаются.
Размер гербового сбора составляет, в месяц (для простоты предполагается работа 12 месяцев в году):
- При доходе до AMD 100K (вкл.): AMD 1.5K
- При доходе более AMD 100K и до 200K (вкл.): AMD 3K
- При доходе более AMD 200K и до 500K (вкл): AMD 5.5K
- (для работающих в найме в РА - до ноября 2025 (вкл.) как отчетного месяца)
- При доходе более AMD 500K до 1M (вкл): AMD 8.5K
- (для работающих в найме в РА - до ноября 2025 (вкл.) как отчетного месяца)
- При доходе более AMD 1M: AMD 15K
Размер гербового сбора у ИП и самостоятельно уплачивающих налоги ФЛ (2023-2025 отчетные годы)
Гербовый сбор считается от валового дохода (выручки, оборота) за год и уплачивается раз в год. Суммы в месяц указаны только для удобства восприятия и расчитаны как средние исходя из того, что ИП работало полный отчетный год.
Если ИП работает только часть года, он всё равно должен уплатить гербовый сбор исходя из дохода за год руководствуясь этой же таблицей.
| Размер оборота за год, AMD | Средний размер оборота за месяц при работе полный год, AMD | Размер гербового сбора к уплате, AMD в год (в месяц) |
|---|---|---|
| от 1 до 2,400,000 (вкл.) | до 200,000 | 18,000 (1,500 в месяц) |
| от 2,400,001 до 6,000,000 (вкл.) | от 200,001 до 500,000 | 24,000 (2,000 в месяц) |
| от 6,000,001 до 12,000,000 (вкл.) | от 500,001 до 1,000,000 | 48,000 (4,000 в месяц) |
| от 12,000,001 и выше | от 1,000,001 | 120,000 (10,000 в месяц) |
При отсутствии валового дохода в отчетном году, гербовый сбор не уплачивается.
Размер гербового сбора (c 2026 отчетного года)
В конце 2025 года, параллельно с принятием закона о внедрении системы обязательного медицинского страхования, был пересмотрен (в сторону уменьшения) размер гербового сбора.
Размеры указаны в главе 3 следующего закона республики.
Изменения вступают в силу с 2026 отчетного года, т.е. по новым ставкам ИП будет платить в 2027 году за 2026, а в 2026 ИП платит по старым ставкам за 2025 год.
Размер гербового сбора при работе в качестве ФЛ при наличии налогового агента (в найме или по ГПХ в РА) (c 2026 отчетного года)
Налоговую базу для расчета гербового сбора составляют:
- Доходы от работы в найме (зарплата, бонусы)
- Доходы от работы по договорам ГПХ на выполнение работ или оказание услуг
Таким образом, доходы от вкладов и рентного дохода в эту налоговую базу не включаются.
Размер гербового сбора составляет в месяц:
- При доходе до AMD 1M (вкл): AMD 1K
- (для работающих в найме в РА и получающих более AMD 200K - с декабря 2025 (вкл.) как отчетного месяца)
- При доходе более AMD 1M: AMD 15K
Размер гербового сбора у ИП и самостоятельно уплачивающих налоги ФЛ (c 2026 отчетного года)
Гербовый сбор считается от валового дохода (выручки, оборота) за год и уплачивается раз в год. Суммы в месяц указаны только для удобства восприятия и расчитаны как средние исходя из того, что ИП работало полный отчетный год.
Если ИП работает только часть года, он всё равно должен уплатить гербовый сбор исходя из дохода за год руководствуясь этой же таблицей
| Размер оборота за год, AMD | Средний размер оборота за месяц при работе полный год, AMD | Размер гербового сбора к уплате, AMD в год (в месяц) |
|---|---|---|
| от 1 до 12,000,000 (вкл.) | до 1,000,000 | 12,000 (1,000 в месяц) |
| от 12,000,001 и выше | от 1,000,001 | 120,000 (10,000 в месяц) |
При осутствии валового дохода в отчетном году, гербовый сбор не уплачивается.
Размер сбора за обязательное медицинское страхование
Сбор за медицинское страхование составляет AMD 129,600 в год. Эта сумма платится однажды; сумма 10,800 в месяц используется в статье (таблицах) для наглядности.
Для работающих в найме или по договорам ГПХ физлиц с доходом до AMD 500K часть взноса субсидируется из госбюджета.
Размер сбора за обязательное медицинское страхование при работе в качестве ФЛ при наличии налогового агента (в найме или по ГПХ в РА)
Размер взноса за медицинское страхование в месяц зависит от дохода:
- при доходе до AMD 200K (вкл.): AMD 0 (10,800 покрывается правительством)
- при доходе от AMD 200K до 500K: AMD 4,800 (6,000 покрывается правительством)
- при доходе более AMD 500K: AMD 10,800
Размер сбора за обязательное медицинское страхование при работе в качестве ИП
Все ИП с доходом больше AMD 2,400,000 за год платят AMD 129,600. ИП с меньшим доходом от уплаты взноса освобождаются.
Сбор за медицинское страхование платится не на единый налоговый счёт, а на отдельный счёт 900005003703.